Impuestos inmobiliarios en España: ¿Cómo afectan a los accionistas de entidades extranjeras?

El tema de los impuestos inmobiliarios en España es uno que suele generar muchas dudas entre los accionistas de entidades extranjeras. La pregunta más común es: ¿Cómo afectan estos impuestos a las empresas y sus accionistas no residentes en España? La respuesta más corta sería: depende. Para entender por qué, es necesario analizar la legislación española y su aplicación en este ámbito.

La Ley 38/2020, de 19 de diciembre, de reforma de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Valor Añadido, introdujo una modificación del apartado uno del artículo 5 de la Ley 19/1991. Esta reforma establece que “estarán sujetas al impuesto, salvo exención prevista en esta ley, las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto que procedan o vayan a ser utilizados en el territorio de aplicación del mismo” (artículo 5.1 de la Ley 19/1991).

Esta modificación es relevante para los accionistas de entidades extranjeras porque, según la legislación española, los bienes inmuebles ubicados en territorio español están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Por lo tanto, si una entidad extranjera posee acciones en una empresa que tiene propiedades inmobiliarias en España, estas acciones estarán sujetas al IVA.

Sin embargo, la ley también contempla una serie de exenciones para determinadas situaciones. Por ejemplo, están exentas del IVA las entregas de bienes inmuebles que se produzcan en operaciones de reestructuración empresarial, siempre y cuando las empresas implicadas tengan un objetivo económico legítimo y no exista abuso de derecho. También están exentas las entregas de bienes inmuebles que se produzcan como consecuencia de procesos de ejecución hipotecaria o insolvencia, siempre y cuando los beneficiarios sean personas físicas o entidades sin fines lucrativos.

Otra exención relevante es la que se aplica a determinadas adquisiciones de bienes inmuebles por parte de entidades extranjeras que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 36 bis de la Ley 19/1991. Estas entidades deben estar establecidas en un país que tenga un acuerdo de intercambio de información tributaria con España y cumplir una serie de requisitos adicionales, entre ellos, no tener la residencia fiscal en un país o territorio considerado como paraíso fiscal.

Además de estas exenciones, existen otras previstas en la legislación española que pueden ser aplicables en situaciones concretas. Por ejemplo, la compra de una vivienda para uso particular puede estar exenta del IVA en determinadas circunstancias, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos.

En definitiva, la respuesta a la pregunta sobre cómo afectan los impuestos inmobiliarios en España a los accionistas de entidades extranjeras va a depender de varios factores, entre ellos, la situación concreta de la empresa y sus actividades en España, así como la posible aplicación de las exenciones previstas en la legislación española. En cualquier caso, es importante contar con asesoramiento profesional para garantizar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales en este ámbito.

En resumen, la reforma de la Ley 19/1991 introducida por la Ley 38/2022 ha generado un marco legal más claro y exhaustivo en materia de impuestos inmobiliarios en España. Sin embargo, sigue siendo un tema complejo que requiere un análisis detallado en cada caso particular. Por ello, es fundamental contar con un buen asesoramiento para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y evitar posibles problemas legales en el futuro.