Acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i: La nueva doctrina de la DGT en el Impuesto sobre Sociedades

Acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i: La nueva doctrina de la DGT en el Impuesto sobre Sociedades

En junio de 2022, la Dirección General de Tributos (DGT) emitió diversas resoluciones en las que modificaba sus criterios sobre la acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades. Esta nueva doctrina supone un cambio significativo en la forma en que las empresas pueden justificar y aplicar estas deducciones, lo que afecta directamente a su carga impositiva.

¿Qué es la acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i?

La acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i se refiere a la posibilidad de que las empresas puedan justificar estas deducciones fuera del plazo establecido por la normativa fiscal. En este sentido, la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que las deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación deben ser acreditadas en la declaración del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se han generado.

Sin embargo, en determinadas situaciones, como por ejemplo en procesos de verificación o inspección por parte de la Administración tributaria, las empresas pueden no haber podido acreditar estas deducciones en el plazo establecido. Ante esta situación, la DGT ha venido manteniendo durante años un criterio restrictivo, en el que solo se permitía la acreditación extemporánea en casos muy limitados.

La nueva doctrina de la DGT

En las resoluciones emitidas en junio de 2022, la DGT ha ampliado de forma significativa su criterio en cuanto a la acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i. En concreto, ha establecido una serie de condiciones que, de cumplirse, permiten a las empresas justificar estas deducciones fuera del plazo establecido.

Entre estas condiciones, destaca la importancia de que las deducciones sean objeto de una comprobación efectiva por parte de la Administración tributaria. Esto significa que las empresas deben demostrar que la información utilizada para calcular las deducciones fue presentada en el plazo legalmente establecido y, además, que ha habido una colaboración activa con la Administración en la comprobación de la misma.

Otra de las condiciones que establece la DGT es que las deducciones se hayan aplicado de forma correcta en ejercicios anteriores y que se hayan obtenido los beneficios fiscales correspondientes. En este sentido, se considerará que se ha aplicado correctamente la deducción si se han tenido en cuenta todos los requisitos y limitaciones establecidos en la normativa fiscal.

Impacto en las empresas

La nueva doctrina de la DGT supone un cambio significativo en la forma en que las empresas pueden justificar y aplicar las deducciones por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades. Hasta ahora, la rigidez del criterio de la DGT podía suponer un importante obstáculo para aquellas empresas que, por diferentes motivos, no habían podido acreditar estas deducciones en el plazo establecido.

Con la nueva doctrina, se abre la posibilidad de que estas empresas puedan regularizar su situación fiscal y aplicar las deducciones correspondientes, lo que se traducirá en una disminución de su carga impositiva. Además, esta mayor flexibilidad por parte de la DGT puede incentivar a las empresas a invertir en actividades de I+D+i y aprovechar los beneficios fiscales que conllevan.

Conclusión

En resumen, la nueva doctrina de la DGT en cuanto a la acreditación extemporánea de deducciones por I+D+i supone un cambio importante para las empresas, que ahora tienen una mayor flexibilidad a la hora de justificar y aplicar estas deducciones. Sin duda, esta mayor apertura por parte de la Administración tributaria puede tener un impacto positivo en la actividad investigadora, lo que a su vez puede contribuir al desarrollo económico y tecnológico del país.