Exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción en plazo de 2 años

El Tribunal Supremo establece un plazo para la exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción

La Sala III, de lo Contencioso-Administrativo, del Tribunal Supremo ha fijado en una sentencia que el plazo de que dispone el obligado tributario para aplicar la exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción es de 2 años.

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) contempla una exención para aquellos contribuyentes que venden su vivienda habitual y reinvierten el dinero obtenido en la compra o construcción de una nueva vivienda habitual en un plazo de 2 años.

Esta exención tiene como objetivo favorecer la renovación y mejora del parque de viviendas, así como incentivar la inversión en el sector inmobiliario. Sin embargo, esta medida puede generar dudas en los contribuyentes, especialmente en aquellos que deciden construir su nueva vivienda en lugar de comprarla ya construida.

En este sentido, el Tribunal Supremo ha aclarado que el plazo de 2 años para la reinversión en vivienda habitual en construcción comienza desde el momento en que se realiza la venta de la vivienda anterior, no desde el inicio de la construcción de la nueva vivienda.

La fecha de la venta como punto de partida para el plazo de 2 años

Muchos contribuyentes pueden asumir que el plazo de 2 años para la exención en el IRPF empieza a contar desde el momento en que se inicia la construcción de la nueva vivienda. Sin embargo, el Tribunal Supremo ha determinado que la fecha de la venta de la vivienda anterior es la que marca el inicio del plazo para la reinversión.

Es decir, si se vende la vivienda habitual en enero de 2020, el contribuyente tendría hasta enero de 2022 para reinvertir el dinero en la compra o construcción de la nueva vivienda. En este sentido, es importante tener en cuenta que el plazo de 2 años es improrrogable, por lo que no se admitirá la reinversión fuera de ese plazo.

Requisitos para aplicar la exención en el IRPF

Además del plazo de 2 años, existen una serie de requisitos que deben cumplirse para poder aplicar la exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción:

– La vivienda anterior debe haber sido utilizada como vivienda habitual durante al menos 3 años. Es decir, no se considerará vivienda habitual el inmueble que se haya utilizado como segunda residencia, alquiler o para actividades económicas.
– El importe obtenido en la venta de la vivienda anterior debe ser destinado íntegramente a la compra o construcción de la nueva vivienda habitual. Si se destina solo parte del dinero obtenido, se aplicará la exención de forma proporcional.
– La vivienda habitual en construcción debe estar terminada en un plazo máximo de 4 años desde la fecha de la venta de la vivienda anterior.

Consecuencias de no cumplir con los requisitos

En caso de que no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados anteriormente, la exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción no podrá aplicarse. Esto significa que el contribuyente deberá tributar por la ganancia patrimonial obtenida en la venta de la vivienda anterior, sin poder deducir el importe destinado a la compra o construcción de la nueva vivienda habitual.

Es importante tener en cuenta que la reinversión en vivienda habitual solo puede aplicarse una vez en la vida del contribuyente y que esta medida solo es aplicable en el ámbito del IRPF, no afectando a otros impuestos como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

¿Exención o deducción?

Es importante tener en cuenta que la exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción no es lo mismo que la deducción por vivienda habitual. La deducción por vivienda habitual es una medida que se aplica a la hora de calcular la cuota del impuesto y se aplica de forma recurrente en cada declaración de la renta.

Por su parte, la exención es una medida que se aplica en el momento de la venta de la vivienda anterior y solo puede aplicarse una vez en la vida del contribuyente. Por lo tanto, son dos medidas distintas que no deben confundirse.

Conclusión

En definitiva, el Tribunal Supremo ha sentado un precedente importante al establecer el plazo de 2 años para la exención en el IRPF al reinvertir en vivienda habitual en construcción. Los contribuyentes deben tener en cuenta este plazo y cumplir con los requisitos establecidos para poder beneficiarse de esta medida fiscal. Además, es importante destacar que la reinversión en vivienda habitual solo puede aplicarse una vez en la vida del contribuyente, por lo que es necesario planificar correctamente esta medida para poder aprovecharla en el momento adecuado.