Tendencias fiscales 2021: Revisión de la deducibilidad de gastos financieros en tiempos de Covid-19

Las tendencias fiscales para el año 2021 traen consigo una serie de cambios en la normativa del Impuesto sobre Sociedades que afectan principalmente a la deducibilidad de los gastos financieros en tiempos de Covid-19. Desde el año 2012, se introdujo una limitación de carácter general para estos gastos que ha sufrido varias modificaciones a lo largo de los años. Con la llegada de la pandemia, estas limitaciones han sido revisadas para adaptarse a la situación actual de las empresas y su impacto en la economía.

¿Qué son los gastos financieros?

Los gastos financieros son aquellos que se derivan de la obtención de recursos para financiar la actividad de una empresa, como por ejemplo los intereses de préstamos, comisiones bancarias o diferencias de cambio en préstamos en moneda extranjera. Estos gastos son deducibles en el impuesto sobre sociedades siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos establecidos en la ley.

Limitación a la deducibilidad de los gastos financieros

Desde el año 2012, la normativa del Impuesto sobre Sociedades estableció una limitación para la deducibilidad de los gastos financieros netos de las empresas, con el objetivo de evitar situaciones de endeudamiento excesivo que puedan llevar a la insolvencia o a una planificación fiscal abusiva.

Esta limitación se aplicaba de forma general, es decir, afectaba a todos los gastos financieros incurridos por la empresa, sin importar el uso que se le diera al dinero obtenido o la finalidad del endeudamiento.

No obstante, esta limitación tenía algunas excepciones, como por ejemplo los intereses devengados por deudas con entidades vinculadas, intereses de préstamos para financiar inversiones en sociedades filiales o participaciones en entidades residentes en la Unión Europea, entre otros.

Modificaciones en la limitación de gastos financieros en 2021

Con la llegada de la pandemia del Covid-19, se han implementado una serie de medidas fiscales para ayudar a las empresas a sobrellevar la crisis económica. En este sentido, se han realizado modificaciones a la limitación de gastos financieros en la Ley del Impuesto sobre Sociedades para adaptarla a la situación actual.

1. Aumento del límite de deducibilidad

En primer lugar, se ha incrementado el límite de deducibilidad del 30% al 40% para los ejercicios 2020 y 2021. Este aumento busca aliviar la carga financiera que están sufriendo las empresas debido a la disminución de sus ingresos por la crisis sanitaria y económica.

No obstante, cabe señalar que este aumento se aplica solo a aquellas empresas con un volumen de operaciones inferior a 6 millones de euros, siempre y cuando no sean entidades financieras.

2. Flexibilización del régimen de consolidación fiscal

Otra medida adoptada para apoyar a las empresas en este momento difícil es la flexibilización del régimen de consolidación fiscal. En este sentido, se permite que las empresas consolidadas puedan integrar en su grupo a empresas que no estaban incluidas en su perímetro fiscal anteriormente, con el objetivo de utilizar su resultado negativo y reducir así la base imponible de la entidad consolidada.

3. Ampliación del plazo para la compensación de bases imponibles negativas

Se ha ampliado el plazo para la compensación de bases imponibles negativas hasta los 18 años, en lugar de los 15 años que estaban establecidos anteriormente. Este plazo será de aplicación para ejercicios iniciados en 2020 y 2021. Esta medida permite a las empresas disponer de más tiempo para recuperar su capacidad de generar rentas y así reducir su carga fiscal.

Conclusión

En conclusión, las tendencias fiscales para 2021 en cuanto a la deducibilidad de gastos financieros buscan adaptarse a las necesidades de las empresas en tiempos de Covid-19. El aumento del límite de deducibilidad, la flexibilización del régimen de consolidación fiscal y la ampliación del plazo para la compensación de bases imponibles negativas son medidas que buscan aliviar la carga financiera y fiscal de las empresas afectadas por la crisis económica. Es importante que los empresarios estén al tanto de estas modificaciones y las aprovechen para minimizar el impacto de la pandemia en sus negocios.